Kleinunternehmerregelung 2026: правило §19 UStG простими словами, ліміти, плюси, мінуси, рахунки

Що таке Kleinunternehmerregelung

Kleinunternehmerregelung — це спеціальний режим ПДВ (Umsatzsteuer), який звільняє “малих підприємців” від нарахування ПДВ на свої рахунки (фактично: ваші продажі стають звільненими від ПДВ, але також діє заборона на відшкодування вхідного ПДВ (Vorsteuer)).

Головне: режим визначається не “розміром бізнесу”, а вашим оборотом (Umsatz / Gesamtumsatz).

Офіційно: § 19 UStG (Kleinunternehmer) · Роз’яснення BMF (лист 18.03.2025, застосовується і в 2026): BMF-Schreiben

1) Ліміти обороту, які діють у 2026 році

Щоб користуватися режимом Kleinunternehmer у 2026 році, важливі дві перевірки:

Попередній календарний рік: фактичний Gesamtumsatz ≤ 25.000 €.
Поточний календарний рік: Gesamtumsatz не має перевищити 100.000 €.

Дуже важливо: якщо у поточному році ви “перестрибнули” 100.000 €, то вже той продаж/рахунок, яким перевищили ліміт, стає оподатковуваним (тобто з цього моменту — правила звичайної (регулярної) системи ПДВ).

Офіційні пояснення меж 25.000/100.000 та “моменту перевищення”: BMF-Schreiben (Abschnitt 19.1) · Приклади від фінансових органів: Finanzamt NRW · Finanzamt Hessen

2) Плюси режиму Kleinunternehmer

Рахунки без ПДВ: ви не додаєте 19%/7% до ціни.
Зазвичай менше бюрократії: часто немає регулярних USt-Voranmeldungen (якщо не виникають інші обов’язки).
Простіший старт: фокус на клієнтах, а не на ПДВ-обліку.

Для кого це часто ідеально: старт бізнесу, невеликий оборот, мало витрат із ПДВ, клієнти переважно приватні (B2C).

3) Мінуси та “підводні камені”

Немає Vorsteuer: не можна повернути ПДВ з покупок (техніка, меблі, софт, реклама тощо).
B2B-ринок: компаніям іноді менш цікаво, бо вони не можуть “зняти” Vorsteuer з ваших рахунків.
Ризик перевищення ліміту: якщо ви раптово “вистрілили” і перейшли 100.000 €, потрібен швидкий перехід на стандартний режим.

Мій практичний висновок: якщо плануєш багато інвестицій у перший рік або працюєш здебільшого з B2B, інколи вигідніше одразу бути в Regelbesteuerung.

4) Обов’язкова фраза на рахунку (Rechnung)

Якщо ви Kleinunternehmer, на рахунку потрібно показати, що ПДВ не нараховується. Класична формула:

„Gemäß § 19 UStG wird keine Umsatzsteuer berechnet.“

Важливо: у рахунку не можна окремо показувати суму ПДВ. Якщо “виписати ПДВ” помилково — можуть виникнути вимоги щодо сплати (типова пастка для новачків).

5) Що відбувається, якщо ліміти перевищено

Якщо у попередньому році було понад 25.000 € — у наступному році ви вже не Kleinunternehmer (автоматичний перехід на Regelbesteuerung).
Якщо у поточному році перевищили 100.000 € — режим закінчується одразу, і вже операція, якою перевищили ліміт, оподатковується.

Офіційні пояснення “2026 після перевищення 25.000 € у 2025”: Finanzamt NRW (приклад з 2026)

6) Добровільна відмова від Kleinunternehmer (Option / Verzicht)

Ви можете добровільно відмовитися від Kleinunternehmer і перейти на стандартний режим (Regelbesteuerung), щоб, наприклад, мати право на Vorsteuer.

Ключовий нюанс: така відмова зазвичай прив’язує мінімум на 5 років (практичне правило за §19 UStG та податковою практикою).

Практичне пояснення 5-річної прив’язки: Haufe · Довідка (фахова): Deubner

Висновок

Режим Kleinunternehmer у 2026 році — це сильний інструмент для старту, якщо обороти невеликі, а витрати з ПДВ не критичні. Найважливіше — контроль обороту і правильні рахунки. Якщо бачиш, що швидко ростеш або плануєш великі інвестиції — варто заздалегідь планувати перехід на Regelbesteuerung.

Кляйнунтернемер 2026 (Kleinunternehmerregelung) — просто і правильно